Los contribuyentes con créditos fiscales firmes podrían obtener una condonación de 100% de multas, recargos y gastos de ejecución durante 2027, siempre que cumplan con determinadas condiciones y liquiden el adeudo principal en una sola exhibición.
La medida está incluida en la Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación 2027 y estaría dirigida a contribuyentes cuyos ingresos acumulables durante 2025 no hayan superado los 300 millones de pesos.
¿Quién podría obtener el estímulo fiscal?
La propuesta plantea mantener un estímulo dirigido específicamente a contribuyentes que ya tengan créditos fiscales firmes.
Los principales requisitos señalados son:
- Tener un crédito fiscal firme.
- Haber registrado ingresos acumulables de hasta 300 millones de pesos durante 2025.
- Pagar la totalidad del adeudo principal.
- Realizar el pago en una sola exhibición.
- Liquidarlo antes del 31 de diciembre de 2027.
Cumplidas las condiciones, el beneficio consistiría en eliminar 100% de multas, recargos y gastos de ejecución, cabe señalar que la propuesta no establece una condonación del impuesto principal.
Recargos por adeudos fiscales se mantendrían en 1.38% mensual
Para los contribuyentes que mantengan créditos fiscales pendientes, la propuesta establece una tasa de recargos de 1.38% mensual sobre saldos insolutos.
La tasa de mora aplicable en caso de incumplimiento sería de 2.07% mensual.
Para los pagos a plazos autorizados conforme a la propuesta establecida para el Código Fiscal de la Federación, las tasas propuestas dependerían de la duración:
- Hasta 12 meses: 1.42% mensual.
- De 12 a 24 meses: 1.63% mensual.
- Más de 24 meses: 1.97% mensual.
Más tiempo para garantizar el interés fiscal
De acuerdo con el análisis de Von Wobeser y Sierra, la iniciativa también contempla modificaciones relacionadas con los medios de defensa de los contribuyentes.
Cuando se opte por interponer un recurso de revocación, se propone un plazo de seis meses para garantizar el interés fiscal.
Además, cuando se presente un recurso de revocación exclusivo de fondo, el contribuyente podría quedar dispensado de presentar esa garantía.
Retención sobre intereses bajaría a 0.68%
La Ley de Ingresos para 2027 propuesta contiene también un ajuste que afectaría a ahorradores e inversionistas.
La tasa anual de retención sobre los intereses pagados por instituciones del sistema financiero disminuiría de 0.90% durante 2026 a 0.68% en 2027.
La retención se calcula sobre el saldo del capital que da lugar al pago de intereses.
De acuerdo con el documento, para determinar la nueva tasa se consideraron la tasa nominal promedio de los CETES a 28 días, la inflación promedio y una tasa efectiva de ISR para personas físicas de 23.5%.
Ofertas públicas iniciales tendrían estímulo de 10%
La iniciativa incorpora además un estímulo relacionado con el mercado bursátil.
Se propone una tasa de 10% para la enajenación de acciones realizada en bolsa de valores cuando se trate de ofertas públicas iniciales.
La medida forma parte de los estímulos incluidos en la propuesta de ingresos para el próximo ejercicio.
Estímulo abre una ventana para regularizar créditos fiscales
La condonación propuesta no elimina el adeudo principal de los contribuyentes, pero reduce los costos adicionales acumulados por multas, recargos y gastos de ejecución.
El límite de 300 millones de pesos de ingresos acumulables en 2025 delimitaría a los contribuyentes que podrían utilizar el beneficio, mientras la exigencia de pagar el principal en una sola exhibición establece una condición financiera relevante para acceder al estímulo.
Si la disposición es aprobada, el 31 de diciembre de 2027 funcionaría como fecha límite para acogerse al esquema en los términos descritos por el documento.
